Compensación Universal


Con la publicación de la fracción VI del articulo 25 de la Ley de Ingresos de la Federación de 2019 (LIF), se elimina lo que conocíamos como "compensación universal" de contribuciones, que consistía básicamente en compensar un saldo a favor de impuestos contra un impuesto a cargo propio o por retenciones, aunque se tratara de un impuesto distinto.


Por lo que las compensaciones que se realicen a partir de 2019 debe ser de impuestos a favor contra impuestos a cargo por el mismo concepto; es decir, saldos a favor de IVA solo se pueden compensar contra saldos a cargo de IVA; saldos a favor de ISR solo se pueden compensar contra saldos a cargo de ISR; etc.


Por otro lado, la regla 2.3.19 de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente, permite la llamada "compensación universal" únicamente de los impuestos a favor generados al 31 de diciembre de 2018, excepto compensaciones contra retenciones de impuestos; y siempre y cuando se presente el aviso de compensación que establece la regla 2.3.10; es decir no aplicaría la facilidad administrativa de no presentar el aviso de compensación que menciona la regla 2.3.13.


En resumen:

- Se elimina la compensación universal

- Se puede compensar saldos a favor generados hasta 2018, a excepción de las retenciones de impuestos.

- Se deben presentar los avisos de compensación si se aplica la regla 2.3.19


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